【2025年9月更新】生命保険孫受取の相続税：2割加算と非課税枠の判断基準

「孫に保険金を直接のこしたい」——ここで効いてくるのが 相続税額の2割加算 と、死亡保険金の 500万円×法定相続人 の非課税枠です。前者は“誰が受け取るか（続柄）”で、後者は“受取人が相続人かどうか”で判定が分かれます。2025年9月時点、非課税枠は据え置き、生前贈与は段階的に「7年」へ。この記事は最新一次資料に基づき、孫受取の可否・例外・実務手順までを、ケース別に判断できるよう整理します。

2割加算は、被相続人の配偶者や一親等の血族（子・親など）以外の人が相続等で財産を得たとき、その人の相続税額に20％を上乗せする仕組みです。孫は二親等なので原則加算対象。一方で、被相続人の子が先に亡くなって孫が相続人になる「代襲相続」の場合は対象外です。制度の要点と計算式は国税庁の解説を確認してください。(No.4157 相続税額の2割加算)

代襲相続の孫は2割加算の対象外。いっぽう「孫養子」は原則として2割加算の対象（親が健在で代襲でない限り）です。さらに実務では、養子縁組のタイミングにより“そもそも直系卑属に当たらない孫”が存在し、加算対象外となる例も指摘されています。具体事例は税理士の実務解説が参考になります。(相続税の２割加算対象外の孫養子？) こうした境界は戸籍の生年月・親子関係の時系列で左右されるため、証跡の確認が肝心です。

死亡保険金は、被相続人が保険料を負担していた場合「みなし相続財産」として相続税の対象です。ただし受取人が相続人なら、相続人全員の受取合計額が「500万円×法定相続人」の限度まで非課税となります。“1人あたり500万円”ではなく“全体の上限”という点が誤解されがちです。相続人以外（例：相続人でない孫・内縁配偶者・友人）が受け取る場合は非課税枠が使えません。人数のカウントは、相続放棄者は「いたものとみなす」、養子は上限（実子あり1人／なし2人）に注意。(No.4114 相続税の課税対象になる死亡保険金)

ケース1：孫が相続人でない（保険金1,200万円を孫が受取） ・非課税枠：相続人以外なので適用なし（全額が課税対象）。 ・2割加算：孫は二親等につき加算あり。

ケース2：代襲相続の孫が受取（法定相続人＝孫1人、保険金1,200万円） ・非課税枠：500万円×1人＝500万円が非課税。課税対象は700万円。 ・2割加算：代襲相続人なので加算なし。

ケース3：孫養子が受取（実子も健在、法定相続人＝実子＋孫養子の2人） ・非課税枠：合計1,000万円の枠を利用可能（例：1,200万円受取なら200万円課税）。 ・2割加算：孫養子は原則加算対象（代襲でない限り）。

同じ“孫”でも、相続人か否か・代襲か否か・孫養子かで、非課税枠と加算の有無がガラリと変わります。

2024年以降、暦年贈与の“持ち戻し（加算）”は相続開始前7年へ段階移行中（相続開始日で範囲が変わり、直近3年超部分は総額100万円まで加算不要）。贈与税相当は相続税から控除できます。制度の枠組みは国税庁に詳しい図表があります。(No.4161 贈与財産の加算と税額控除（暦年課税）) 現金贈与を拡大するほど“持ち戻し”に掛かりやすくなりますが、死亡保険金は相続財産として評価されつつ非課税枠を活用でき、納税資金の確保もしやすいのが実務上の強み。家族構成と財産の内訳に応じて、贈与と保険を併用設計しましょう。

受取人の指定・変更は、契約者（原則）と被保険者の同意要件、書面・オンライン手続きを確認。戸籍（出生・養子・死亡）で続柄を特定、相続放棄の有無は家庭裁判所の受理書で確認します。保険金は“受取人固有財産”が原則ですが、遺留分や家族の合意形成にも配慮を。全員分の証券写し・受取配分メモ・入金口座の指定・納税資金計画まで、ひとつのファイルに集約すると実務が早くなります。

「相続人なら各人500万円まで非課税」ではなく“合計で上限”です。「孫養子は常に有利」でもなく、2割加算や養子の人数制限に注意が必要です。保険金は遺産分割の外で速やかに入金できる半面、配分が偏ると不公平感の火種にも。誰に・いくら・何のために、を可視化し、遺言や付箋付きのメモでも構わないので“意図”を残しておくと紛争予防に繋がります。

当社の無料オンライン相談は、まずAIで証券読み取り・非課税枠の概算・必要保障額を下ごしらえ。続いてFPが家族の意向・二次相続・納税資金まで対話で微調整します。LINEで予約・資料送付まで完結、面談後アンケートでギフト（giftee Cafe Box ほか）も。制度の最新整理は当社記事も参考にしてください。(【2025年9月更新】相続税×生命保険の非課税枠｜現行ルールと配分) サービス案内はこちら。(ほけんのAI | 24時間365日対応の保険相談窓口)