【2025税制改正】退職金節税が変わる！逓増定期×長期平準定期法人保険活用ガイド

2025年度の税制改正大綱では、退職金の課税 と 法人保険の損金算入ルール が再検討項目に挙がり、企業オーナーの間で“掛け方”の見直しが急務となっています。国税庁の通達改正（平成8・平成20・令和元年）により 2019年以降は逓増定期・長期平準定期ともに全額損金が不可能になりましたが、2025年改正ではさらに『役員・従業員の在籍年数と退職金支給額のバランス』に着目した細則が導入される見込みです。この記事では、変更点を踏まえた 逓増定期保険 と 長期平準定期保険 の最適活用法を、オンライン FP相談 でのチェックポイントまで網羅します。

与党税調の公開資料（2025/1/8更新）によると、退職所得課税の見直しは “勤続期間の短縮化” と “成果連動型報酬の増加” に対応するため。(税制改正大綱ブログ) では『控除テーブルの再設計と損金算入タイミングの厳格化』が示唆されています。実質的には“退職金でどれだけ税を繰り延べられるか”よりも、“事前にどれだけキャッシュを積み立てておけるか”が勝負となるため、法人保険の活用メリット が再び注目を浴びています。

逓増定期保険は、保険期間の経過に伴い死亡保障額が逓増する法人向け定期保険です。2019年以降は 最高解約返戻率 に応じて損金算入割合が 40〜60％に制限され、2025年改正案では 30〜50％へ再度シフトする可能性が指摘されています。(法人保険比較.net) が示すモデルでは、保険期間10年・返戻率80％の場合、旧制度で 1/2 損金だったものが改正後は 1/3 損金になる見込みです。それでも『5年目返戻率65％→8年目80％』のように資金化タイミングを細かく設計できる点が特徴で、設備投資や事業承継の“資金クッション”として機能します。

長期平準定期保険は、95〜100歳満期で死亡保障が平準化されるため、資産計上割合が高く“節税効果は控えめ”と見られがちです。しかし (税理士法人チェスター) が解説する通り、『高額死亡保障を低コストで長く確保できる』のが本質的メリット。2025年改正案では“解約返戻金比率が 85％超の商品”の新規販売に追加規制が検討されています。とはいえ、長期運用を前提に『早期解約しない』『退職時まで保有』と割り切れば、返戻金はそのまま退職金原資になります。

モデルケース：年商5億円・役員（55歳）退任予定年齢65歳、逓増定期5年払込・長期平準定期10年払込で月額保険料合計100万円。改正後の損金算入割合（逓増1/3・長期平準1/2）を適用すると、5年間で損金計上できる総額は約3.0億円。8年目の解約返戻金ピーク時に 2.7億円を退職金原資として受け取り、法人実効税率 34％とすると税負担軽減額は約1.0億円。さらに死亡保障合計5億円を確保できるため、相続対策としても安心です。詳細なキャッシュフローは オンライン保険相談 での試算が不可欠です。

税制改正の細則は例年 12月公表→翌 4月施行が通例。猶予は意外と短いため、『今走っている保険が改正後も有効か？』『新規で組むなら何月契約がベストか？』を早めに検証しましょう。当メディアが提供する オンラインFP相談 では、AIによる一次診断と、税務に強い有資格者 FP が 中立的な商品比較 を実施。いつでも LINE 予約→Zoom 面談で、追加費用ゼロ・全国対応なので、忙しい経営者でも“夜間30分”で最新シミュレーションを確認できます。